Kế toán trưởng công ty TNHH Samhammer - ông Hứa Viết Minh, chia sẻ rằng điều các DN mong mỏi hiện nay là Nhà nước ban hành những chính sách về thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho DN. 

Đơn cử như Nghị định 20/2017/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với DN có GDLK đang gây bất lợi cho DN khi khống chế chi phí lãi vay được trừ không quá 20%.

Còn nhiều thắc mắc

Được biết, trong khoản 3 điều 8 của Nghị định 20 có quy định: Tổng chi phí lãi vay được khấu trừ cho mục đích tính thuế không vượt quá 20% chỉ số EBITDA (lợi nhuận trước thuế chưa trừ chi phí lãi vay và chi phí khấu hao). 

Mặc dù được quy định trong Nghị định 20 về giá GDLK nhưng điều khoản này được áp dụng đối với cả khoản vay từ bên liên kết và bên độc lập. Nghị định không có điều khoản quy định về chuyển tiếp và hồi tố.

Tại buổi đối thoại giữa các DN với Cục Thuế Tp.HCM ngày 28/3, ông Minh băn khoăn về thời hiệu áp dụng Nghị định 20 từ ngày 1/5/2017 và không nói đến việc áp dụng hồi tố tại thời điểm đầu năm 2017. Ông muốn hỏi vấn đề khống chế chi phí lãi vay 20% có nêu trong Nghị định thì áp dụng từ tháng 5/2017 hay áp dụng cho cả năm tài chính 2017. 

Ngoài ra, về cách tính lãi vay trong Nghị định 20 hiện nay có nhiều quan điểm khác nhau, khiến cho DN bối rối là sẽ thực hiện như thế nào cho đúng. 

Ông Minh đặt ví dụ năm vừa rồi DN có vay từ hai đối tượng, thứ nhất là ngân hàng với lãi vay 10 tỷ đồng và thứ hai là có vay thêm ở bên liên kết với lãi phát sinh 10 triệu đồng. 

Trong năm vừa qua, nếu như DN này gặp lỗ (gồm kết quả kinh doanh cộng với lãi vay), tính khấu hao theo quy định và chi phí lãi vay cộng lại là lỗ thì phần chi phí lãi vay đều không được chấp nhận vào chi phí được trừ trong kỳ, như vậy có đúng hay không.

Trả lời câu hỏi này, phía Cục Thuế Tp.HCM cho rằng thời hiệu áp dụng Nghị định 20 cũng đã quy định rõ từ 1/5/2017 và chịu sự điều chỉnh của các văn bản quy phạm pháp luật. 

Thành ra, như ông Minh nói là sẽ phân chia ra tỷ lệ số tháng của năm 2017 như 4 tháng đầu tiên phải theo quy định cũ về giá GDLK là Thông tư 66/2010/TT-BTC. Còn theo Cục Thuế, các văn bản áp dụng những văn bản quy phạm pháp luật lại không đề cập.

Về vấn đề chi phí lãi vay, Cục Thuế cho rằng nếu DN có GDLK thì chi phí lãi vay của DN dù có vay tiền từ phía ngân hàng độc lập vẫn chịu sự điều chỉnh của Nghị định 20 về khống chế chi phí lãi vay. Trong đó có quy định mức trần mà DN GDLK là phải chịu khống chế chi phí lãi vay 20%. Nếu như DN gặp lỗ thì cũng nằm trong mức khống chế 20%, tuy nhiên tỷ lệ đó sẽ giảm xuống chứ không phân biệt DN lời hay lỗ.

Doanh nghiệp chưa hài lòng về chính sách quản lý thuế đối với giao dịch liên kết

Phát sinh chi phí lớn

Trao đổi với Thời báo Kinh Doanh, ông Minh cho biết chưa hài lòng về cách diễn giải của Cục Thuế Tp.HCM về giới hạn chi phí lãi vay 20% trên lãi kinh doanh trước khấu hao và lãi vay đối với GDLK, bởi vì quy định này nếu diễn giải như vậy thì DN rất bất lợi. 

Cụ thể, ông Minh nói: “Nếu như trong năm vừa rồi, công ty chúng tôi có một GDLK bán hàng hóa dịch vụ cho một công ty khác trị giá 1 triệu đồng và đồng thời công ty chúng tôi có trả lãi vay cho ngân hàng là một bên độc lập trị giá 1 tỷ đồng thì trong trường hợp này, lãi vay của chúng tôi cũng bị khống chế trên tỷ lệ 20% theo quy định của Nghị định 20. Chúng tôi thấy điều này là bất hợp lý”.

Như băn khoăn của một số DN, lẽ ra việc khống chế chi phí lãi vay này chỉ áp dụng cho lãi vay từ bên liên kết (tức lãi vay mà DN phải trả cho công ty liên kết) chứ không phải là lãi vay từ một bên độc lập như ngân hàng. 

Cho nên, nhiều DN mong cần có những văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn rõ hơn và theo chiều hướng thuận lợi hơn cho phía DN. 

Ngoài vấn đề nêu trên, xoay quanh Nghị định 20, một chuyên gia cho rằng về vướng mắc với thủ tục khai thuế, các DN gặp vướng lớn với việc áp dụng Nghị định này về kê khai các GDLK. Cụ thể là cách đây vài ngày, phía DN mới có biểu mẫu kê khai trên phần mềm hỗ trợ DN kê khai tờ khai mã vạch mặc dù Nghị định 20 có hiệu lực từ tháng 5 năm ngoái.

Như vậy, phía DN có thời gian rất ngắn để hoàn thành các biểu mẫu phụ lục 1, 2, 3, 4 theo quy định của Nghị định 20. Một thời gian rất ngắn như thế khiến DN gặp nhiều khó khăn. 

Do đó, phía DN kiến nghị về thủ tục kê khai GDLK nói riêng và thủ tục khai báo thuế nói chung, biểu mẫu cần đơn giản, dễ hiểu và rút ngắn hơn cho DN (đặc biệt là với GDLK). Còn như thực tế hiện nay, có cán bộ thuế đã nói với DN là với hồ sơ “khổng lồ” như yêu cầu trong Nghị định 20, chính bản thân cán bộ thuế chưa chắc đã làm được. 

Nhiều DN hoàn toàn phải thuê các công ty dịch vụ bên ngoài để làm khai báo thuế, chứ ngay cả đội ngũ kế toán chuyên nghiệp trong DN cũng không thể làm được báo cáo này. 

Như vậy, tình trạng đó sẽ phát sinh thêm chi phí cho DN rất lớn. Một chủ DN tiết lộ đã hỏi thuê làm dịch vụ tốn khoảng 10.000 – 15.000 USD cho một bộ báo cáo trong một năm.

Thế Vinh