Gần đến cuối tháng 3/2017 là thời điểm quyết toán thuế năm 2016 nên những thắc mắc của các doanh nghiệp (DN) xoay quanh các vấn này là chuyện đương nhiên. Nhất là khi những thay đổi mới nhất về chính sách thuế hoặc những bất cập mà bản thân DN vẫn chưa hiểu rõ.
Đơn cử như phản ánh của công ty TNHH KAO Việt Nam – chi nhánh Tp.HCM, việc nộp tiền vào ngân sách nhà nước (NSNN) hiện nay phải ghi mã chương và mã tiểu mục. Tuy nhiên, bảng mã tiểu mục hiện nay được áp dụng bởi rất nhiều thông tư, nghị định.
Doanh nghiệp chưa hiểu
Cũng theo đại diện công ty KAO, trên một số thông báo yêu cầu nộp vào NSNN được phát hành bởi các cơ quan Thuế, đã không ghi rõ mã tiểu mục mà DN phải tự tra cứu.
Điều này gây khó khăn cho DN, dẫn đến một số trường hợp DN ghi mã tiểu mục chưa đúng, dẫn đến hệ thống theo dõi nợ của cơ quan Thuế vẫn ghi nhận DN nợ tiền thuế mặc dù DN đã nộp tiền đúng thời hạn.
Cơ quan Thuế tính tiền phạt chậm nộp thuế đối với DN dựa trên ngày DN gửi thư rà soát đề nghị điều chỉnh mã tiểu mục sai thành mã tiểu mục đúng mà không căn cứ vào ngày thực tế DN đã nộp tiền. Rõ ràng, quy định này nếu áp dụng thì quá bất công đối với DN.
Vì vậy, phía DN đã đề nghị Cục Thuế Tp.HCM nên kiến nghị với Bộ Taì chính để có hướng giải quyết tốt hơn cho cả hai bên, DN và cơ quan thu tiền nộp NSNN.của công ty CP ITTA (quận 10, Tp.HCM), theo điểm b khoản 2, điều 3 của Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, các hộ kinh doanh cá thể có thu nhập dưới 100 triệu đồng/năm không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và không cần phải có hoá đơn của cơ quan Thuế cấp.
Đại diện công ty ITTA đặt vấn đề, khi phía công ty chi tiền hoa hồng cho các hộ kinh doanh cá thể này thì khoản chi phí này có được đưa vào chi phí hợp lý hay không?
Các chứng từ như: Hợp đồng hợp tác, chứng từ thanh toán (phiếu chi hoặc uỷ nhiệm chi qua ngân hàng), biên bản xác nhận doanh thu bán vé đã đủ điều kiện để công ty hạch toán vào chi phí hợp lý chưa hay phải thêm bảng kê 01/Thu nhập DN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC hoặc phải thêm các điều kiện nào khác?
Về vấn đề này, đại diện Cục Thuế Tp.HCM cho rằng trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có mức doanh thu tính thuế TNCN từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN.
![]() |
Vướng mắc trong quá trình quyết toán thuế là băn khoăn của nhiều DN hiện nay
Băn khoăn hoá đơn
Trong trường hợp công ty chi tiền hoa hồng cho các cá nhân này không cần phải có hoá đơn nhưng phải lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào không có hoá đơn (mẫu 01/TNDN) ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Nhiều DN cũng bày tỏ băn khoăn về những bất cập trong hoá đơn tự in. Như ý kiến của phía công ty KAO, do hoá đơn tự in nên việc ký tại chỗ người bán hàng sẽ phải ký trên từng liên chứ không phải ký trên liên đầu để in sang các liên sau như hoá đơn đặt in.
Khối lượng công việc sẽ càng tăng theo số liên của hoá đơn. Với số lượng hoá đơn in ra mỗi ngày khoảng 400 – 500 tờ, gần như công ty phải dành riêng một nhân viên để thực hiện công việc này. Như vậy, chi phí sẽ tăng lên mà thời gian chuẩn bị để giao hàng bị kéo dài do chờ đợi hoàn tất hoá đơn.
Một số DN cũng thắc mắc về vấn đề xuất hóa đơn khi biếu tặng cho khách hàng bằng các quà tặng như: bút, áo… Đại diện Cục Thuế Tp.HCM trả lời rằng, về nguyên tắc, công ty phải xuất hóa đơn cho từng lần biếu tặng. Trường hợp biếu tặng hàng hóa có giá trị thấp dưới 200 ngàn đồng cho khách hàng và khách hàng không nhận hóa đơn thì công ty lập bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ.
Hoặc, như lưu ý của công ty cho thuê tài chính quốc tế Chailease, theo Bộ Luật Dân sự mới số 91/2015/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2017, DN tư nhân (DNTN) không còn là chủ thể đứng tên trên hợp đồng kinh tế mà chỉ có chủ DNTN mới được phép đứng tên trên hợp đồng. Như vậy, hoá đơn (đầu vào, đầu ra) có liên quan đến đối tượng này sẽ được xử lý như thế nào?
Trong khi đó, theo quy định hiện hành, đối tượng này vẫn được phép xuất hoá đơn và hạch toán doanh thu, chi phí độc lập. Ví dụ, một DNTN A đi vay/thuê tài chính ngân hàng B, theo Bộ Luật Dân sự mới thì ngân hàng B chỉ có thể cho vay/thuê tài chính ông A. Như vậy, các hoá đơn vay/thuê tài chính có được phép xuất cho DNTN A được không?
Câu hỏi tương tự cũng được các DN đặt ra cho các đối tượng như chi nhánh, hộ kinh doanh, văn phòng đại diện. Đây cũng là những đối tượng không phải tư cách pháp nhân.
Trả lời vấn đề này, Cục Thuế Tp.HCM cho biết, căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn chứng từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thì về nguyên tắc khi lập hoá đơn giao cho khách hàng là DNTN (bao gồm chủ DNTN phải đứng tên trên hợp đồng thuê tài chính của DN mình theo quy định của pháp luật), văn phòng đại diện, chi nhánh, hộ kinh doanh thì tiêu thức tên của người mua trên hoá đơn phải ghi tên đầy đủ theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
Thế Vinh